"税重"？"费重"？税制专家再解中国制造"曹德旺现象"

　　澎湃新闻见习记者虞涵棋

　　近日，福耀玻璃董事长曹德旺的一段视频"火了"。曹德旺在接受媒体采访时表示自己计划投资10亿美元在美国建厂，并就中美两国在土地、能源、劳动力等方面的差异进行了分析。

　　其中，曹德旺特别指出"中国制造业的综合税务比美国高35%"，认为这是中国"现在制造业踟蹰不前"的原因之一。曹德旺的言论再次将中国企业税负问题推向了风口浪尖。

　　根据世界银行的计算，2016年中国企业总税率高达68%，远超世界平均水平40%。而《福 布 斯》杂志2009年曾发布"税负痛苦指数"榜单，中国高居世界第二。上海财经大学公共经济管理系教授、税制专家胡怡建12月20日接受澎湃新闻采访时，认为这些榜单和指数"不能反映真实情况"。他提到，我们必须要注意到中国的企业在纳税之外还要承担很多税以外的收费，造成了企业整体负担可能较重。今后，减费将是减轻企业税负的重要内容。

　　而针对曹德旺的言论，胡怡建表示"企业就没有说税不重的"。但是，最近经济下行的压力，凸显了原本的税负分布不平均等问题，促使民营企业家发声。

　　企业税负问题是中国税制改革的重点之一，而近期也因为一些热点议题持续发酵。

　　今年11月，天津财经大学教授李炜光公开了他"中国民营企业税负问题研究"课题的研究成果，其中有几个数字引发广泛关注：

　　一是有87%的企业家认为税收负担很重和较重，认为税负可以接受的仅占8%。认为较轻和很轻的仅占1%；

　　二是中国企业的实际税费负担接近40%的水平，而在中国，除新兴行业以及金融等领域外，大部分企业的利润率大约在10%左右；

　　三是根据世界银行世界发展指标中的"总税率"，中国企业所承担的税负在2013、2014、2015年连续保持在68%左右的高水平上。

　　这次曹德旺所说的，是否传达了李炜光调研中的"87%"的普遍声音？中国企业的实际税负情况如何？为何企业家会觉得税负较重？中美税制又存在怎样的差异？

　　福耀玻璃在中国一年缴纳多少税？

　　澎湃新闻查阅福耀玻璃《2015年度财务报表及审计报告》时发现，福耀玻璃2015年度的营业收入为135.7亿元，净利润为26亿元。而现金流量表里的"支付的各项税费"为13.8亿元。但"支付的各项税费" 包括本期发生并支付的税费，也包括本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。

　　审计报告显示，按税法及相关规定计算的当期所得税为4.3亿元。而包括企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地使用税和其他税费在内的应交税费为3.35亿。但审计报告中的所谓应交税费是指当期应交未交的税费，并非实际发生的税费，因此光从审计报告无法计算福耀玻璃2015年度的当期总税费。

　　"光从宏观来说，美国的税负要比中国重"

　　上海财经大学胡怡建教授理解民营企业家会发出这样的声音，"从每个企业来讲，没有说税不重的。企业希望轻税减税，所以会说税负重。"

　　但是，所谓的税负"轻重"，需要横向和纵向角度进行比较，存在一个统计口径的问题。"他说这个，肯定有他的依据和来源。但是到底怎么算这个（比美国高35%），他直观认为中国的企业税比美国高，这是肯定的，但是高多少，没看到他的计算公式和数据，我们不能下结论。"

　　目前，中国并没有单独计算企业税负的指标，只有一个宏观税负，即税收总量占GDP或GNP的比重。胡怡建介绍说，我国近几年的宏观税负大概是30%不到一点，在世界上处于比较低的水平。

　　而从另一个指标，即税收比重（税收总量占财政收入比重）来看，胡怡建说道，从上世纪90年代开始，中国的税收比重开始上升，从百分之十几上升到百分之二十几。但近几年来，税收比重大概基本稳定在18%到20%之间，甚至略有下降。美国的税收占比要比中国高。

　　胡怡建说道，光从宏观来说，美国的税负要比中国重。

　　从宏观税负层面上，并没有迹象显示中国企业税负很重，或者近期明显税负上升。那么，为何民营企业家为何会发出这样的声音呢？胡怡建认为，这其中存在一个结构上的问题，经济下行的压力也凸显了一些现行税制方面的矛盾。

　　企业是中国缴税主体，而在美国个人承担的税负要多得多

　　胡怡建所说的结构上的问题，首先体现在中国税收中的企业税负和个人税负的比例上。在中国，企业是缴税主体。而在美国，个人承担的税负要多得多。"美国的个人所得税要占到总税收的30%，中国的个人所得税只占到总税收的6%，它的个人所得税比较高，加上遗产税、房屋居住的时候有财产税；中国没有遗产税，财产税基本上也不征，所得税的比重不高，纳税的任务主要是落在企业上。虽然总的税收比重不高，但企业的占比比较重。"

　　"税重"还是"费重"？

　　而胡怡建所说的第二个结构上的问题，是除了税收之外，其他收费给企业增加了许多负担。